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普宁市洛斯登制衣有限公司虚开发票案 案例

时间:2019-09-21 09:56供稿打印字号:

根据外省、市稽查局协查函及《已证实虚开通知单》的案源线索,原普宁市国家税务局稽查局及时组成检查组对普宁市洛斯登制衣有限公司(以下简称洛斯登公司)2015年1月1日至2016年12月31日的经营及纳税情况进行检查。

一、案件的特征及作案手段

(一)无生产能力,走逃(失联)。检查人员实地检查,发现洛斯登公司注册地没有生产场地和生产设备,也没有任何人员办公,经向供电部门查证,该公司没有用电信息,不具备生产能力。公司法人代表、实际经营者和财务人员等相关人员联系不上;检查人员公告送达《税务检查通知书》、《税务事项通知书》,仍没有相关人员到案接受检查并提供相关资料。

(二)取得虚开增值税专用发票抵扣税款。根据《关于南京织翡希纺织有限公司案件的协查函》及《已证实虚开通知单》,南京织翡希纺织有限公司开具增值税专用发票25份给洛斯登公司是虚开的,金额245.89万元,税额41.80万元,价税合计287.69万元。该企业已认证并申报抵扣税款40.10万元。根据深圳市国家税务局稽查局“5.23”专案,深圳市洁蓉府前供应链有限公司开具增值税专用发票8份给洛斯登公司是虚开的,金额79.87万元,税额13.58万元,价税合计93.44万元,该企业已认证并申报抵扣税款13.58万元。

(三)进项发票开票企业状态异常。洛斯登公司取得天津琳达纺织有限公司开具的增值税专用发票89份,取得深圳市凯顺飞祥贸易有限公司开具的增值税专用发票7份,取得南京织翡希纺织有限公司开具的增值税专用发票24份,取得深圳市洁蓉府前供应链有限公司开具的增值税专用发票8份,经调查,上述4家公司均为非正常户。洛斯登公司取得清苑县鸿盛纺织厂开具的增值税专用发票55份,取得清苑县天泽娇纺织厂开具的增值税专用发票7份,经调查,这2家公司均已注销。洛斯登公司取得上述6家公司开具的增值税专用发票已认证并申报抵扣190份,合计税额308.76万元,占该公司全部抵扣税额的83.5%。

(四)销项发票受票企业状态异常,且涉嫌接受虚开的增值税专用发票,用以骗取出口退税。洛斯登公司开具给绍兴中普进出口有限公司增值税专用发票204份,开具给绍兴市全信纺织服饰有限公司增值税专用发票118份,开具给绍兴市古琪进出口有限公司增值税专用发票83份。上述405份增值税专用发票金额3006.12万元,税额511.04万元,价税合计3517.16万元。经调查,上述3家公司均为非正常户。据公安经侦部门转来案情介绍,这三家公司实际控制人为洛斯登公司的实际经营者詹少欣,都涉嫌接受虚开的增值税专用发票,用以骗取出口退税。

(五)进销资金异常。经检查该公司银行公户的银行流水,发现:1.该公司支付南京织翡希纺织有限公司只有48万元,未全额支付购销款项287.69万元;2.该公司资金流存在“大额资金即进即出”情形;3.该公司通过詹少欣的私人银行账户回流资金至绍兴中普进出口有限公司、绍兴市全信纺织服饰有限公司和和绍兴市古琪进出口有限公司的公司银行账户。

二、案件的定性处理

(一)根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款、第三十七条第一款“违反本办法第二十二条第二款的规定,对普宁市洛斯登制衣有限公司上述虚开增值税专用发票405份的行为处以50万元的罚款。

(二)根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条、《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》(国发【2001】310号)第三条、《最高人民检察院  公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第六十一条的规定,对该案件依法移送公安机关查处。

■专家点评

本案属于税务机关对失踪走逃企业运用综合优势证据进行虚开定性处理的典型案例。

对于已处于失踪走逃状态的洛斯登公司,税务部门重点通过发票核查、部门协查、关联企业协查及银行账户核查等方式,全方位调查核实洛斯登公司税收违法行为。经过周密调查取证,最终确认洛斯登公司生产经营异常、部分进项虚假、资金存在回流及“大额资金即进即出”等异常情况,认定该公司对外开具的405份增值税专用发票属于虚开,根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条规定,对其处以50万元罚款。同时,因该公司虚开增值税专用发票行为已达到刑事追诉标准,因此被依法移送司法部门追究其刑事责任。

为谋取虚开手续费获取非法利益,一些不法分子不惜铤而走险,通过虚假注册或者购买他人公司,专门从事虚开行为,并在从事一定时间的虚开行为后,妄图通过失踪走逃方式逃避国家机关对其进行责任追究,殊不知天网恢恢疏而不漏,最终难逃法网。近期,国家税务总局、公安部、海关总署和人民银行联合部署为期两年的打虚打骗专项行动,对虚开骗税违法犯罪活动依法进行严厉打击,虚开骗税违法犯罪活动必将受到法律严惩。

■点评专家

袁森庚 全国律师协会财税法专业委员会委员,出版专著四部,在《江苏社会科学》、《税务研究》等中文核心期刊以及省级期刊发表论文40余篇

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